Формирование и учет резерва по сомнительным долгам

Содержание статьи:

  • Как вырабатывать резерв
  • Пример расчета резерва дебиторской задолженности
  • Как списать резерв

0

Формирование и учет резерва по сомнительным долгамВызывающим большие сомнения долгом именуют дебиторскую задолженность клиентов, неоплаченную ко времени, оговоренному в договоре и наряду с этим у данной задолженности нет никакого обеспечения. Обеспечениями по вызывающему большие сомнения долгу смогут выступать залог, задаток, поручительство. Однако, в случае если у организации имеется основания считать, что долг будет оплачен в течение года, начиная с даты отчета, то данный долг возможно не относить к вызывающим большие сомнения.

В соответствии с положению по ведению бухучёта (пункт 70) организация обязана иметь особый резерв по вызывающей большие сомнения дебиторской задолженности. на данный момент это необходимое условие, оно должно выполняться в независимости, обозначено это в политике организации либо нет. До начала 2011 года компания была в праве образовывать таковой резерв, но это не было ее обязанностью.

Резерв по вызывающим большие сомнения долгам 2014 формируется обязательно.

Еще одно изменение касается объекта задолженности. До 2012 года резерв формировался только относительно задолженности клиентов за сделанные одолжения либо полученные товары. Долгов, появившихся в связи с перечислением авансов поставщикам, это не касалось.

Резерв образуют с целью создания возможности списывать дебиторские задолженности, признанные неосуществимыми для взыскания. Любая организация ведет учет резерва по вызывающим большие сомнения долгам. Они подлежат учету на счете номер 63, они включаются в перечень других затрат организации.

В случае если данный резерв был организован, то сумма дебиторской задолженности, которая учитывается на счете 62 (называющиеся «Расчеты с заказчиками и покупателями») записывают в балансе в строчке 1230 за вычетом суммы резерва.

Как вырабатывать резерв

В бухгалтерском законодательстве не содержится подробной информации о том, как конкретно рассчитывать сумму резерва. Другими словами данный вопрос остается на усмотрение компании. В большинстве случаев, порядок расчета отражают в политике компании. Неспециализированные правила показывают только на то, что создание резерва по вызывающим большие сомнения долгам производится в зависимости от данных описи довольно каждого долга, признанного вызывающим большие сомнения.

  Наряду с этим компания обязана учесть вероятность погашения долга дебитором.

В случае если учесть все вышесказанное, другими словами суть организовать резерв в соответствии с  Налоговому кодексу  РФ (ст. 266):

  • на 100% суммы долга, в случае если со срока оплаты прошло больше, чем 90 дней;
  • на 50% суммы долга, в случае если со срока оплаты прошло от 45 до 90 дней.

Принципиально важно учесть, что просрочку в оплате отсчитывают с даты, как появилась обязанность клиента заплатить за товар, а не с того дня, как товар был отгружен. Тот же самый порядок действует и довольно авансов, каковые были перечислены поставщиками.

Пример расчета резерва дебиторской задолженности

Компания поставила товар 15 июня. В договоре указано, что клиент обязан оплатить данный товар через 10 дней по окончании отгрузки. Исходя из этого просрочка в их оплате обязана отсчитываться не с 15 июня (с даты, в то время, когда появилась задолженность), а с 25 июня (с даты, в то время, когда наступило обязательство по оплате).

Пример
В бухгалтерском учете компании отражены 3 просроченные дебиторские задолженности:

  • 1300000 рублей (с НДС). Просрочка в оплате– 133 дня;
  • 3700000 рублей (с НДС). Просрочка в оплате– 62 дня;
  • 530000 рублей (с НДС). Просрочка – 17 дней.

Компания в соответствии с собственной учетной политике формирует резерв в порядке, установленным налоговым законодательством. Так, сумма резерва составит:

  • 1300000 рублей  по 1-ой задолженности;
  • 1850000 рублей (3700000 *50%) по 2-ой задолженности;

По третьей задолженности резерв не создается.
Итак, общая сумма резерва по вызывающим большие сомнения долгам составит: 1300000+1850000=3150000 рублей.

При создании резерва делается следующая запись:

Дебет 91-2 Кредит 63 – 3150000 создан резерв по вызывающим большие сомнения долгам.

Эти  задолженности отражаются в бухгалтерском балансе компании по строчку 1230 в сумме:
1300000 + 3700000 + 530000 – 3150000 = 2380000 руб.

Как списать резерв

В том случае, в то время, когда долг остается непогашенным (к примеру, в случае если истекла исковая давность либо организация-должник была ликвидирована), то он списывается за счет ранее организованного резерва. В случае если же компания расплатилась, то сумма резерва вносится в перечень доходов.

Еще одно правило:  в то время, когда резерв не употребляется до Января этого года, что наступает за годом его формирования, то востребованная сума кроме этого подлежит списанию. Она обозначается как один из других доходов компании. В последних месяцах года организация обязана организовать резерв опять.

Пример списания резерва

Заберём за базу уже использованный пример. Допустим, что в конце отчетного года компания, с которой связан первый долг, была ликвидирована. Ее задолженность (1300000) была списана за счет резерва.

Вторая организация-должник заплатила по своим долгам самостоятельно.

В этом случае оставляют следующие записи:

  • Дебет63-Кредит62 – 1300000 – списан долг ликвидированной организации;
  • Дебет51-Кредит62 – 370000 – погашена задолженность;
  • Дебет63-Кредит91-1 – 1850000 – списана сумма резерва по оплаченному долгу.

В итоге у поставщика не остается неизрасходованного резерва:

3150000 – 1850000 – 1300000 =0

В этом же году создается резерв по 3-ей задолженности в сумме 530000 рублей.

Дебет 91-2 Кредит 63
— 530000 рублей — образован резерв.

Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Интересные записи:

Популярные статьи на сайте: