Управление дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность есть неотъемлемой частью сбытовой деятельности любого предприятия. Большая ее часть в общей структуре активов снижает ликвидность и денежную стойкость предприятия и повышает риск денежных утрат компании.

Современные условия экономического развития нашей страны предусматривают динамизм развития взаиморасчетов между агентами. В таких условиях особенное внимание нужно уделять дебиторской задолженности.

Частенько ее определяют как составляющую оборотного капитала. которая представляет собой требования к физическим либо юридическим лицам относительно оплаты товаров, продукции, одолжений.

Существует тенденция отождествлять дебиторскую задолженность с коммерческим кредитом. Коммерческий кредит предоставляется клиенту с учетом его стоимости (ресурсы компании предоставляются в пользование на платной базе) и срочности (срок применения предоставленных средств ограничен).

В соответствии с стандартам бухучёта. дебиторская задолженность это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами смогут быть как юридические, так и физические лица, каковые задолжали предприятию финансовые средства. их эквиваленты либо другие активы. Согласно данным бухучёта возможно выяснить сумму задолженности на любую дату, но в большинстве случаев такая сумма определяется на дату баланса.

В большинстве случаев экономическая польза от дебиторской задолженности выражается в том, что предприятие в следствии ее погашения рассчитывает непременно взять финансовые средства либо их эквиваленты. Соответственно дебиторскую задолженность возможно признать активом лишь тогда, в то время, когда существует возможность ее погашения должником. В случае если таковой возможности нет, сумму дебиторской задолженности направляться списать.

В случае если задолженность нереально верно оценить, другими словами выяснить ее сумму, она не может быть признана активом и не должна отображаться в балансе.

Так, дебиторскую задолженность возможно выяснить как оборотный актив предприятия, что появляется в его сбытовой деятельности и характеризует взаимоотношения агентов по оплате цены взятого товара (работы, услуги).

Обзор статистических данных говорит о росте: дебиторская задолженность по всем субъектам хозяйствования (не считая учреждений и малых предприятий, каковые находятся за счет бюджета) составляла 346,9 млрд. руб. в течении января-марта дебиторская задолженность возросла на 8,2%. Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности составлял 20,4% против 21,6%

Правительство вычисляет очень острой обстановку в жилищно-коммунальном хозяйстве.

Долгая его дебиторская задолженность и убыточность потребителей стали причиной тому, что местные органы аккуратной власти безответственно относятся к объёмам и качеству предоставления соответствующих одолжений населению. В следствии этого не приводится в надлежащее состояние ком и жилищный фонд-мунальная инфраструктура, не понижаются затраты электричества, топлива, воды.

Работа с дебиторской задолженностью, другими словами процесс управления ею, есть ответственным моментом в деятельности любого предприятия и требует менеджеров и пристального внимания руководителей. Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью, методов и этапов — неприятность, которая не имеет однозначного ответа, зависит от личных деятельности качеств и специфики предприятия управления.

Так как управление дебиторской задолженностью есть составляющей совокупности управления предприятием, то сам процесс управления ею возможно осуществлять этапами. Помимо этого, управление дебиторской задолженностью происходит во времени, и конечно, что его нужно воображать в виде некоей этапной совокупности.

Согласно точки зрения И.А. Бланка, формирование методов управления дебиторской задол-женностью осуществляется по следующим этапам: анализ дебиторской задолженности предприятия; выбор вида политики кредитования предприятия по отношению к покупате-лям продукции; определение вероятной суммы оборотного капитала, которая направлена на дебиторскую задолженность по коммерческому и потребительскому кредитам;

формирование совокупности кредитных условий; формирование стандартов оценки клиентов и разделение условий предоставления кредита; формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности; обеспечение применения на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности; построение действенных своевременной контроля инкассации и систем движения дебиторской задолженности.

Практически к такому же выводу пришел Г.Г. Кирейцев, но дополняя И.А. Бланка, он выделяет еще пара этапов: контроль денежного состояния дебиторов; при непогашении долга либо его части установление своевременной связи с дебитором на предмет признания им долга; обращение к административному суду с иском о взыскании просроченной задолженности; выплата убытков из фонда неисправимых долгов.

Русские эксперты выделяют четыре главных направления работы по уп-равлению дебиторской задолженностью:

• планирование размера дебиторской задолженности по компании в целом;

• управление кредитными лимитами клиентов;

• контроль дебиторской задолженности;

• мотивация сотрудников.

Для управления дебиторской задолженностью предприятию нужна информация о их платежах и дебиторах: информацию о выставленных дебиторам квитанциях, каковые не оплачены сейчас; время просрочки платежа по каждому из квитанций; размер неисправимой и вызывающей большие сомнения дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных компанией нормативов; кредитная история агента (средний период просрочки, средняя сумма кредита). В большинстве случаев, такие сведения возможно взять при изучении совокупности бухучёта.

Но перед тем как приступить к иссле-дованию совокупности, стоит выяснить правила контроля и учёта дебиторской задол-женности. Создатель данной статьи выделяет такие этапы управления дебиторской задолженностью: построение контроля и системы учёта дебиторской задолженности; разработка политики кредитования; автоматизация управления дебиторской задолженностью.

В целом же, приведенные этапы управления дебиторской задолженностью базируются на главных функциях управления. Базируясь на определении управления, что приведено в работе коллектива авторов под управлением Зарубинского В.М, управление — функция организованных совокупностей различной природы (биологических, социальных, технических), которая снабжает сохранение их определенной структуры, помощь режима деятельности, реализацию их целей и программ. Предлагается в ходе управления дебиторской задолженностью выделять такие этапы.

Первый этап управления — планирование величины дебиторской задолженности — был, имеется и будет одним из наиболее значимых. Это связано с тем, что в ходе реализации ра-бот по планированию величины дебиторской задолженности, нужно учитывать не только параметры дебиторской задолженности, каковые характеризуют ее состояние, но и множество внешних факторов, каковые смогут значительно повлиять на конечные результаты управления.

В ходе исполнения учета дебиторской задолженности планирует информация о денежном положении дебиторов, от которых зависит состояние дебиторской за-долженности. Главная сложность на данном этапе содержится в определении мини-мального номенклатуры и объёма данных, каковые разрешают управляющему субъекту иметь ясное представление о состоянии объекта управления. Данное событие связано с двумя моментами.

Первый момент позван тем, что для обработки и сбора учет-ной информации нужны финансовые средства, каковые ограничены. Второй момент позван тем, что информация может дублироваться и опаздывать, а это не спо-собствует принятию обоснованного ответа.

Второй этап управления — контроль величины дебиторской задолженности, кото-рый предусматривает сравнение фактических данных учета с плановыми либо бюджет-ными. В эру централизованного планирования хватало создать плановые показатели, но в рыночных условиях плановые показатели должны формироваться при изучении рынка, что требует разработки бизнес-замыслов развития, бюджетов.

В связи с отсутствием совокупности плановых показателей деятельности предприятия этап контроля делает пара иные функции, практически контроль сводится к сравнению бухгалтерских данных лишь за прошедший и текущий (плановый) период. Исходя из этого эф-фективный процесс управления обязан базироваться на неспециализированной совокупности управления предприятием.

На третьем этапе — анализ дебиторской задолженности — исследуются и выделя-ются факторы, влияние которых стало причиной появлению отклонений фактических пара-метров состояния дебиторской задолженности от плановых показателей.

Четвёртый этап — этап разработки последовательности других ответов либо определения оптимального ответа.

Для создания нескольких вероятных ответов, направленных на улучшение той ситуации, в которой находится предприятие, хватает информации, собранной еще на стадии анализа. На базе данной информации возможно создать совокупность ограничений довольно соответствующей целевой функции, и совершить ранжирование обстоятельств, каковые больше всего воздействуют на величину дебиторской задолженности.

Та же обстоятельство может вызывать пара последствий, а устранение этих обстоятельств мо-делируется с целью оценки вероятных результатов. Так, разрабатывается пара других ответов либо кроме того определяется оптимальное ответ.

Пятый этап — фаза реализации одного либо нескольких других ответов — на этом этапе осуществляется исполнение принятого оптимального ответа либо нес-кольких других ответов. На данной стадии определяются нужные средства, и порядок реализации принятого ответа.

Ответственным вопросом при управлении дебиторской задолженностью есть ее клас-сификация. В зависимости от того, какой показатель положен в базу ее классификации, возможно применять разнообразные способы управления дебиторской задолженностью.

Классическая классификация дебиторской задолженности предусматривает ее распределение по правовому критерию на срочную либо просроченную. К срочной отно-сится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил либо состав-ляет меньше одного месяца и которая связана с обычными сроками расчетов, опреде-ленными в соглашениях. Просроченная — это задолженность с нарушением договорных сроков.

Дальше принципиально важно разобрать понятие вызывающий большие сомнения долг, что понимается как текущая дебиторская задолженность, довольно которой существует неуверенность ее погашения должником. Ясно, что долги для того чтобы вида значатся на балансе кредитора, пока имеется хоть малый уверенность в их погашении. Списываться же с баланса они будут лишь в то время, когда станут неисправимыми.

Исходя из этого раздельно будем выделять неисправимую дебиторскую задолженность, к которой относим текущую дебиторскую задолженность, довольно которой существует уверенность в ее невозвращении должником либо по которой истек срок исковой давности.

В соответствии с П(С)БУ 10 дебиторская задолженность делится на долговременную и крат-косрочную. Долговременной дебиторской задолженностью согласится задолженность, которая не появляется на протяжении обычного операционного

цикла и будет погашена по окончании 12 месяцев с даты баланса.

У П(С)БУ 2 «Баланс» дается определение операционного цикла — это временной отрезок между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денежных средств от реализации произведенной из них продукции либо услуг и товаров. Определения обычного операционного цикла в стандартах нет, но, применяя приведенное ранее определение операционного цикла, возможно сделать вывод, что это операционный цикл в простых условиях деятельности.

В большинстве случаев операционный цикл не превышает 12 месяцев, но по некоторым видам деятельности он может длиться более одного года. Несмотря на это, задолженность, появившаяся в ходе для того чтобы операционного цикла, в большинстве случаев считается не долговременной, а текущей.

Следовательно, долговременная задолженность — это по большей части задолженность, не связанная с операционной деятельностью.

Текущая дебиторская задолженность (кратковременная) — это задолженность, появившаяся в ходе обычного операционного цикла либо погашенная в течении 12 месяцев с даты баланса.

Так, в случае если задолженность, которая появилась, не связана с операционным циклом, но предусматривается, что она будет погашена в срок менее 12 месяцев, то такая задолженность согласится текущей.

Датой баланса в большинстве случаев есть последний сутки отчетного периода.

Из ранееприведенных определений долговременной и текущей дебиторской задолженности необходимо осуществить вывод: потому, что отнесение задолженности к текущей либо долговременной привязано к дате баланса, на указанную дату направляться производить перерасмотрение долговременную задолженность по отдельным дебиторам по срокам ее погашения. В случае если окажется, что до срока оплаты долга осталось меньше 12 месяцев, прошлую долговременную задолженность направляться отобразить на дату баланса как текущую.

Б.О. Жнякин и В.В. Краснова предлагают самая полную классификацию дебиторской задолженности по срочному показателю, в частности: текущую, срочную, просроченную, долговременную и неисправимую.

В базу классификации дебиторской задолженности возможно положить распределение дебиторской задолженности в зависимости от целевых групп должников. Наряду с этим употребляются маркетинговые подходы, каковые основываются на изучении поведения потребителей. Учет разных реальных возможностей и причин неплатежей граждан по оплате появившихся долгов решается на базе учетных информации о задолженностях и платежах.

Одним из таких способов есть способ АВС-анализа. В связи с тем, что данный термин пришел из заграницы, то довольно часто появляется путаница между «эй-би-си — способом» (от британского Activity Based Costing), и «а-бэ-цэ — анализом» от ABC-Analysis. Их сущность полностью различная. Способ АВС (Activity Based Costing) — это метод учёта и определения затрат по видам деятельности организации, метод учёта расходов и пооперационного определения.

АВС-анализ (ABC-Analysis) связывают с именем социолога и итальянского экономиста Вильфредо Парето (в статистике прекрасно узнаваемая «диаграмма Парето».

В базе этого способа лежит закон, открытый итальянским экономистом В. Парето, что говорит, что за большая часть вероятных результатов отвечает довольно маленькое число обстоятельств, сейчас данный закон больше известен как «правило 20 на 80».

Данный способ в отечественной практике и более обширно за рубежом употребляется как для выбора объектов из неспециализированной номенклатуры изделий, каковые выпускаются предприятием, так и в рамках одного вида изделий. Способ АВС-анализа основан на распределении совокупности потенциальных объектов на группы за удельным весом того либо иного показателя.

В литературе приводятся примеры проведения АВС-анализа по показателям оборота, прибыли, трудоемкости, затрат на материалы, а также по таким параметрами, как потребительская мощность и быстродействие. Довольно дебиторской задолженности, его возможно сформулировать так: 80% суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% дебиторов.

Число групп при проведении АВС-анализа возможно любым, но громаднейшее расп-ространение взяло деление рассмотренной совокупности на три группы (75:20:5), чем, разумеется, и обусловлено наименование способа, известного за рубежом как ABC-Analysіs. Несколько А — незначительное число объектов с большим уровнем удельного веса по выбранному показателю. Несколько В — среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю.

Несколько С — большое число объектов с не-большой величиной удельного веса по выбранному показателю.

ГГ. Кирейцев предлагает соотношение (75:20:5) для определения степени весомости клиентов: А — клиенты — это те, с которыми предприятие осуществляет прибли-зительно 75% оборота. Таковой оборот составляют около 5% клиентов. В — клиенты (20%) дают, в большинстве случаев, 20% оборота.

С — клиенты (75%), оборот образовывает примерно 5%.

Вероятна и такая интерпретация правила Парето довольно дебиторской за-долженности. Дебиторы группы А — самые важные дебиторы, те 20% на каковые приходятся 80% дебиторской задолженности, каковые заслуживают повышенного контроля, потому, что тут упрочнения будут оправданными. Несколько В — дебиторы средней важности те, на каковые в сумме приходится 15% дебиторской задолженности и требуют внимания только иногда.

Несколько С — неважные дебиторы те, на которых приходится 5% всей дебиторской задолженности предприятия. Управлению дебиторами данной группы не следует уделять через чур многих сил и времени.

Последовательность проведения анализа: во-первых — вычислить общую сумму за-долженности всех клиентов перечня; во-вторых — вычислить 80% от данной суммы; в-третьих — выделить методом суммирования задолженности по перечню, начиная с его части, где самые громадные задолженности, ту часть потребителей, каковые задолжали 80% неспециализированной суммы. Их число намного меньше количества должников.

Выделенная несколько граждан — первая и основная целевая аудитория, учитывая ее основную долю и относительную немногочисленность долга (80%). Работа с данной категорией должников обязана строиться на базе персонального подхода. Эти упрочнения оправданы суммами долгов, каковые будут возвращены.

Подобным же образом выделяются еще две группы: самой небольшой будет первая, самой бессчётной — третья.

Этот способ позволяет организовать целевые аудитории должников, к каким используемые способы взыскания долга будут различаться, что разрешит выбирать самые эффективные как раз для данной категории методы взыскания. Помимо этого, к преимуществу возможно отнести и выбор группы дебиторов, каковые аккумулируют солиднейшую сумму и которым нужно уделить время прежде всего.

При применении способа АВС-анализа появляются и определенные трудности, в особенности это относится коммунальных фирм. Они заключаются в компьютеризации и необходимости автоматизации всех взаимоотношений с дебиторами. Наряду с этим в коммунальных фирмах компьютеризованный учет платежей обязан вестись не по зданиям либо районам в общем, как это постоянно делается, а по конечным потребителям.

Результатом анализа являются перечни должников, с которыми нужно трудиться.

Способ АВС-анализа используется по большей части при управлении дебиторской задол-женностью, которая уже существует. Для предупреждения происхождения непредсказу-емой задолженности возможно применять управление с установлением кредитных лимитов.

Он представляет собой максимально допустимый размер дебиторской задол-женности как в целом для предприятия, так и по каждому агенту либо устанав-ливается для каждого из коммерческих отделов компании, выделенных по отраслевому принципу пропорционально части выручки за прошлый период в общем количестве продаж по предприятию и утверждается распоряжением председателя совета директоров. По такой же схеме происходит распределение лимитов среди менеджеров, каковые трудятся с клиентами.

Любой из менеджеров со своей стороны обязан распределить полученный им кредитный лимит по клиентам. В большинстве случаев, для новых клиентов, каковые трудятся с компанией не больше полугода, кредитный лимит устанавливается в размере, что не превышает среднемесячный количество продаж. Для контрагентов, каковые трудятся с компанией более шести месяцев, кредитный лимит устанавливается менеджером и обязательно утверждается управлением.

Рассчитывая эти показатели, предприятие прежде всего ориентируется на собственную стратегию, повышение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем содержание собственной рыночной доли и аккумуляция свободных денежных средств. Наряду с этим необходимо поддерживать достаточную ликвидность предприятия и учитывать кредитный риск (риск полной либо частичной утраты выданных средств). Как правило работа с новым клиентом начинается на условиях предоплаты.

По окончании того как накоплена статистика поставок и платежей по агенту, ему возможно предоставлен кредит-ный лимит.

Использование кредитных лимитов дает преимущества при работе прежде всего с новыми клиентами — разрешает предотвратить происхождение неконтролируемой де-биторской задолженности. Трудности, каковые появляются наряду с этим: необходимая процесса-и ав, знание агента, изучение его платёжеспособности и кредитных возможностей, что предусматривает тесный контакт.

Наличие больших сумм дебиторской задолженности фирм, о чем свидетельствует анализ статистических данных, требует внимания к разработке как методологии действенного управления существующей дебиторской задолженностью, так и предупреждения ее происхождения.

Управление дебиторской задолженностью любого предприятия, среди них и ком-мунального, с целью увеличения его эффективности, требует диверсификации подходов. Способ АВС-анализа — один из многих, что целесообразно применять на фирмах для определения целевой аудитории. Так как, использование АВС-анализа разрешит осуществить сегментацию, которая разрешит возможность применять определенные способы влияния на должников.

Использование кредитных лимитов разрешит контро-лировать процесс происхождения задолженности и сделает его контролируемым. Соче-тание двух рассмотренных способов разрешит действенно осуществлять контроль дебиторскую задолженность предприятия и разрабатывать действенные мероприятия по ее сокращению.

Расчетно-платежная ведомость

Расчетная ведомость

Платежная ведомость

Товарная накладная

Счет фактура

Назад |

|

Вверх

Источник: center-yf.ru

Управление дебиторской задолженностью

Интересные записи:

Популярные статьи на сайте: